Ansvaret är personligt
Det finns ingen skiljelinje mellan dig och firman. Skulder som uppstår i verksamheten är dina skulder, och kan i sista hand drivas in ur dina privata tillgångar. Det gäller även efter att verksamheten avvecklats.
För en konsult utan lager, personal eller stora åtaganden är risken oftast hanterbar. Handlar det om varulager, investeringar, anställda eller avtal med långa åtaganden är det ett tungt argument för aktiebolag i stället.
Beskattningen
Firman betalar ingen egen skatt. I stället beskattas du för verksamhetens överskott som inkomst av näringsverksamhet, och betalar egenavgifter ovanpå det. Egenavgifterna ligger på knappt 29 procent vid full avgift, med nedsättningar i vissa fall – nivåerna ändras årligen, så hämta aktuell procentsats från Skatteverket.
Överskottet beskattas oavsett om du tagit ut pengarna eller låtit dem stå kvar i verksamheten. Det är en viktig skillnad mot aktiebolaget, där bolaget beskattas för sin vinst och du separat för det du tar ut.
Eget uttag är inte lön. När du för över pengar från firman till dig själv är det ett eget uttag, inte en lönekostnad. Det minskar det egna kapitalet men påverkar inte resultatet. Bokför du uttag som kostnad blir både resultatet och skatten fel – se resultaträkningen.
Bokföringen
Du är bokföringsskyldig precis som alla andra. Kraven på löpande bokföring, verifikationer och sju års arkivering gäller fullt ut – se bokföringsregler.
Har du en nettoomsättning som normalt understiger tre miljoner kronor får du använda kontantmetoden och avsluta året med ett förenklat årsbokslut enligt K1. Det är en verklig förenkling, med färre poster och begränsade krav på periodisering. Se K-regelverken.
Håll isär ekonomierna
Att firman inte är en egen juridisk person betyder inte att pengarna får blandas. Öppna ett separat bankkonto för verksamheten och använd bara det. Det kostar ingenting och löser i ett slag det som annars blir det mest tidsödande i hela bokföringen: att i efterhand avgöra vilka av årets transaktioner som hörde till företaget.
Skattemässiga verktyg
- Periodiseringsfond. En del av överskottet kan sättas av och beskattas senare, vilket jämnar ut skatten mellan bra och dåliga år.
- Expansionsfond. Gör det möjligt att låta vinstmedel stanna i verksamheten till en lägre beskattning.
- Räntefördelning. Låter en del av överskottet beskattas som kapitalinkomst i stället för näringsinkomst.
- Avdrag för egenavgifter. Ett schablonavdrag görs i deklarationen.
Reglerna är detaljerade och beloppen ändras. Det här är precis det område där några timmar hos en redovisningskonsult ofta betalar sig flera gånger om.
Praktiska fördelar
| Fördel | Innebörd |
|---|---|
| Enkelt att starta | Registrering hos Skatteverket, inget startkapital. |
| Låg administration | Ingen styrelse, ingen stämma, inget protokollkrav. |
| Ingen årsredovisning | Mindre firmor klarar sig med förenklat årsbokslut. |
| Inget offentliggörande | Dina siffror blir inte allmän handling. |
| Underskott vid start | Kan under vissa villkor kvittas mot tjänsteinkomst de första åren. |
| Enkelt att avveckla | Avregistrering i stället för likvidationsförfarande. |
Vanliga fel
- Eget uttag bokfört som kostnad.
- Privata inköp med i bokföringen, med momsavdrag som inte hör dit.
- Ingen buffert för skatt och egenavgifter, trots att överskottet beskattas oavsett uttag.
- Bortglömd momsregistrering trots momspliktig verksamhet – se moms.
- För låg preliminärskatt ett år då det gått bättre än väntat.