Utgående och ingående moms
Utgående moms är den moms du lägger på dina egna fakturor. Den är inte din – den är en skuld till staten från den sekund du fakturerar.
Ingående moms är den moms du betalat på dina inköp. Den är en fordran på staten, förutsatt att inköpet hör till en momspliktig verksamhet.
Skillnaden mellan de två är vad du betalar in eller får tillbaka. Är den ingående momsen större än den utgående – vanligt vid stora investeringar eller under uppstart – får du pengar tillbaka.
Momssatserna
| Sats | Gäller bland annat |
|---|---|
| 25 % | Normalsatsen. De flesta varor och tjänster. |
| 12 % | Livsmedel, restaurang- och cateringtjänster, hotell. |
| 6 % | Böcker och tidningar, persontransport, konserter och idrottsevenemang. |
| 0 % | Viss verksamhet är undantagen, exempelvis sjukvård, tandvård och utbildning. |
Att en verksamhet är undantagen från moms är inte enbart en förenkling: är försäljningen undantagen får du normalt inte heller dra av ingående moms på inköpen till den delen. Momsen blir då en verklig kostnad.
Räkna baklänges rätt. Momsen i ett pris på 125 kronor inklusive 25 procent moms är 25 kronor, inte 31,25. Beloppet exklusive moms är 125 / 1,25 = 100. Multiplicera aldrig bruttopriset med momssatsen.
Avdragsrätten
Huvudregeln är att du får dra av ingående moms på inköp till den momspliktiga verksamheten. Det finns viktiga undantag:
- Personbilar. Momsen vid köp av personbil är i regel inte avdragsgill. För leasing gäller särskilda regler med en begränsad avdragsrätt.
- Representation. Avdraget är begränsat till ett takbelopp per person och tillfälle.
- Stadigvarande bostad. Inköp till bostad ger normalt inget momsavdrag, vilket berör den som arbetar hemifrån.
- Privat användning. Används något delvis privat ska avdraget proportioneras.
För avdrag krävs dessutom en korrekt faktura med bland annat säljarens momsregistreringsnummer och momsen angiven separat. Se verifikationer.
Så bokförs momsen
Momsen ska alltid bokas separat, aldrig ingå i intäkts- eller kostnadsbeloppet. Säljer du för 10 000 kronor plus moms bokförs 10 000 som intäkt och 2 500 som utgående moms – resultaträkningen är därmed momsfri, precis som den ska vara.
Konton för in- och utgående moms ligger i kontoklass 2, alltså bland skulderna, och redovisas i balansräkningen. Vid periodens slut kvittas de mot ett gemensamt redovisningskonto som visar vad som ska betalas eller återfås. Se kontoplanen.
Vilken period momsen hamnar i beror på din bokföringsmetod.
Handel över gränserna
Säljer eller köper du från utlandet ändras reglerna. Vid försäljning av varor och tjänster till momsregistrerade företag inom EU tillämpas ofta omvänd skattskyldighet, vilket innebär att köparen redovisar momsen i sitt land. Vid import från länder utanför EU hanteras importmomsen i din egen deklaration.
Omvänd skattskyldighet förekommer också inom landet, framför allt i byggsektorn. Området är detaljerat och det är lätt att göra fel – kontrollera mot Skatteverket, eller ta hjälp av en redovisningsbyrå om utlandshandeln är regelbunden.
Måste alla vara momsregistrerade?
Den som bedriver momspliktig verksamhet ska normalt momsregistrera sig. För mycket små verksamheter finns en omsättningsgräns under vilken man kan slippa, men den som väljer det får inte heller dra av ingående moms. Gränsbeloppet ändras över tid – kontrollera aktuell nivå hos Skatteverket.